Regras Fiscais Canadenses Sobre Opções De Compra De Ações

22 de novembro de 2010 Alterações às Regras de Opção de Compra de Ações O projeto de lei C-47 (Projeto de Legislação), que passou em segunda leitura em 4 de novembro de 2010 e foi enviado ao Comitê de Finanças da Câmara, implementa os anúncios feitos no Orçamento Federal de 4 de março de 2010 ( Orçamento 2010) no que diz respeito às mudanças na tributação dos benefícios das opções de compra de ações. Os comentários nesta atualização descrevem as principais mudanças na descontração das opções de ações, obrigações de retenção de empregadores e o diferimento do benefício da opção de compra de ações em relação a ações negociadas publicamente. Compensar as opções de ações Em termos gerais, as regras de opções de ações dos empregados exigem que os funcionários incluam em seus rendimentos a diferença entre o valor justo de mercado dos valores mobiliários em opção no momento em que a opção é exercida e o valor pago pelo empregado para adquirir o Segurança (e, quando aplicável, a opção). O empregador não tem o direito de reclamar uma dedução quando eleva ações após o exercício de uma opção de compra de ações dos empregados. Embora este benefício de opção de compra de ações esteja totalmente incluído na renda dos empregados, desde que certas condições estejam satisfeitas, o empregado pode deduzir metade do valor do benefício ao determinar seu lucro tributável (a dedução de opção de estoque). Onde esta dedução está disponível, o benefício das opções de ações dos empregados é, de fato, tributado na mesma taxa de imposto efetiva como um ganho de capital 2. Em muitos casos, os detentores de opções de empregado e seus empregadores preferem que o empregador pague em dinheiro, O valor monetário da opção em troca do cancelamento da opção. Nesse caso, antes do Orçamento 2010 e quando devidamente estruturado, o empregado conseguiu que seu benefício de opção de compra fosse efetivamente tributado como um ganho de capital, enquanto o empregador geralmente tinha direito a uma dedução fiscal igual ao valor do pagamento . O Projeto de Legislação confirma que um empregado não poderá reclamar uma Dedução de Opção de Compra de Ações na alienação de uma opção para adquirir ações 3, a menos que a empresa que concordou em vender ou emitir as ações (a Emissora da Opção) ao empregado arquiva uma eleição 4 que nem ele nem qualquer pessoa que não trate em comprimento de armas 5 com ele exigirão uma dedução em relação ao pagamento feito ao contribuinte. A eleição deve ser arquivada com o Ministro e uma evidência da eleição deve ser fornecida ao empregado que deve apresentar essa evidência com sua declaração de imposto para o ano em que as opções são entregues. A redação do Projeto de Legislação implica que a Emissora da Opção deve eleger em relação a cada concessão de opções a funcionários individuais. O Projeto de Legislação não parece aplicar-se a um exercício sem dinheiro, ou seja, em vez de o empregado entregar suas opções para receber o valor no dinheiro, a Emissora da opção organiza com um corretor para o preço de exercício a ser adiantado ao empregado E o funcionário exerce as opções com uma direção para o corretor para vender imediatamente as ações no mercado aberto para satisfazer o pagamento do preço de exercício e quaisquer retenções de impostos aplicáveis. Observe que as taxas do corretor, se pagas pelo emissor da opção, devem ser um benefício tributável para o empregado. Os emitentes de opções canadenses e os emissores de opções de pais estrangeiros que concedem ou concedem opções aos funcionários de suas afiliadas canadenses devem considerar o seguinte: Revise seus planos existentes para considerar se eles têm discrição para aceitar ou recusar uma saída de opções. Determine se eles querem fazer a eleição para dar aos seus funcionários o benefício da dedução de opção de estoque. Determine se eles devem alterar seu plano de opção de compra de ações existente para incluir a obrigação de a Emissora de opção efetuar a eleição no caso de uma compensação da opção de compra de ações pelo empregado. Analise o impacto contábil da nova medida nas demonstrações financeiras. Obrigações de retenção de empregadores O projeto de legislação também esclarece os requisitos de retenção de retenção de fonte de empregadores em relação a um benefício de opção de estoque de empregados. Esse benefício deve ser determinado no ano em que a opção é exercida e será computada como se o valor do benefício da opção de compra de ações tivesse sido pago ao empregado como um bônus em dinheiro. Como resultado desta nova medida, os empregadores terão que fazer uma retenção no exercício das opções, mesmo que apenas as ações sejam distribuídas aos funcionários. O objetivo desta medida é evitar situações em que os funcionários não conseguem cumprir suas obrigações de imposto de renda como resultado da diminuição do valor de títulos adquiridos no exercício de opções. As seguintes considerações se aplicam ao requisito de retenção: se o benefício da opção de compra de ações se qualificar para a dedução da opção de compra de ações, o valor do imposto exigido para ser retido pode ser reduzido para refletir essa dedução. Se as opções fossem concedidas antes de 2011 de acordo com um acordo escrito celebrado antes de 4 de março de 2010 e tal contrato escrito, naquela época, incluía uma condição escrita que restringe o empregado de descartar as ações por um período de tempo após o exercício, Nenhuma retenção de impostos precisa ser realizada. 6 Nenhuma retenção de impostos precisa ser realizada quando o benefício da opção de compra de ações se refere ao exercício de opções sobre ações de uma empresa privada controlada canadense. Antes do Orçamento de 2010, a Agência de Receitas do Canadá (CRA) tolerava que nenhum imposto de renda pudesse ser retido na fonte sobre os benefícios das opções de ações se nenhuma outra remuneração em dinheiro fosse paga a um empregado ou se a retenção causaria dificuldades excessivas ao empregado. Esta política de dificuldades indevidas não se aplicava às opções de compra de ações exercidas por funcionários não residentes ou a programas de exercícios sem dinheiro. O Projeto de Legislação elimina formalmente a política de dificuldades indevidas e qualquer passivo tributário decorrente do exercício de uma opção de compra de ações não será, a menos que possa ser diferido de outra forma 7. se qualificar como motivo de redução da retenção de imposto pela CRA. Quando uma empresa-mãe estrangeira concede opções de compra de ações aos funcionários de sua subsidiária ou subsidiária canadense, a empresa-mãe estrangeira é tecnicamente responsável pela retenção e notificação do benefício da opção de compra de ações, a menos que os custos para a controladora estrangeira sejam recarregados para a subsidiária ou subsidiária canadense. No entanto, na prática, o empregador canadense normalmente relatou o benefício da opção de compra de ações e cuidou das remessas remanescentes. Não houve nenhuma indicação da CRA de que esta prática não é mais aceitável. Os emissores de opções devem considerar o seguinte: Opção Emissores devem revisar os procedimentos administrativos atuais por retenção de opções de ações e garantir que este esteja em conformidade com o Projeto de Legislação. Para cumprir suas obrigações de retenção de impostos, os emissores de opções são obrigados a rastrear os exercicios de opção de funcionários anteriores. Opção Emissores pode considerar estabelecer um programa de exercícios sem dinheiro que cumpra as obrigações de retenção na fonte. Opção Emissores pode considerar aconselhar os empregados e ex-funcionários do procedimento administrativo dos emissores para cumprir suas obrigações de retenção na fonte que podem incluir a venda de uma parcela das ações subjacentes às opções de compra de ações por um corretor para cobrir os impostos retidos na fonte, a menos que, por exemplo, o empregado Paga o valor retido na fonte aplicável em dinheiro ao emissor da opção e sugere que consultem seu próprio conselheiro fiscal. Opção Os emissores podem considerar a alteração de seus planos de opções de ações para esclarecer seus procedimentos administrativos para cumprir suas obrigações de retenção na fonte, especialmente se essa alteração puder ser efetuada sem a aprovação do segurado de acordo com os termos do plano relevante. Os empregadores podem considerar a revisão de outros programas de compensação de ações, como os planos de compra de ações dos empregados em que as ações podem ser emitidas para cumprir as novas regras de retenção e considerar o processo de retenção de impostos que deve ser estabelecido. Diferencial de opção de compra de ações de empresas públicas Desde 2000, os funcionários das empresas públicas foram autorizados a adiar a inclusão do benefício de opção de compra realizado no exercício de suas opções de compra de ações, até o ano em que eles descartaram os valores mobiliários (sujeitos a um Limite anual de 100.000). No Orçamento de 2010, o Governo anunciou sua intenção de revogar essa eleição para adiar a inclusão de renda com respeito às opções de compra de ações exercidas após 4 de março de 2010. O Projeto de Legislação prevê que nenhuma eleição de diferimento pode ser arquivada para ações listadas publicamente após março 4, 2010 8. Os indivíduos poderão fazer uma eleição para limitar o passivo tributário sobre o benefício da opção diferida para um valor igual ao produto final da venda recebido. O alívio eletivo será ajustado para levar em conta as perdas de capital decorrentes da alienação das ações e sua aplicação contra ganhos de capital de outras fontes. Esta eleição estará disponível para as ações vendidas antes de 2015 (incluindo as ações vendidas antes de 4 de março de 2010). Para as ações vendidas antes de 2010, os indivíduos serão obrigados a apresentar a eleição até a data de vencimento das declarações de impostos pessoais de 2010. No entanto, a eleição só pode ser feita quando o indivíduo optou por diferir a tributação do benefício decorrente do exercício de opções para adquirir ações que foram negociadas em certas bolsas de valores. Opções Os emissores devem considerar se comunicar aos empregados e aos ex-funcionários que não é mais possível diferir a tributação sobre o benefício da opção de compra de ações após o exercício de suas opções e sugerir consultar seu próprio assessor fiscal para analisar as conseqüências do Orçamento 2010. 1. No entanto, A dedução é de apenas 25 (em vez de 50) para fins tributários em Quebec. 2. Exceto em Quebec, onde a taxa de imposto efetiva é de 30 em vez de 24 para ganho de capital. 3. Ou unidades em caso de confiança de um fundo mútuo. 4. Em um formulário prescrito, ainda não divulgado. 5. As questões podem ter que ser consideradas quando uma empresa-mãe estrangeira concedeu opções a funcionários canadenses. 6. Contudo, essa condição não é freqüentemente usada em planos de opções de ações. 7. Qual pode ser o caso das opções de empresas privadas com controle canadense. 8. Exceto se as opções inicialmente qualificadas como opções CCPC. Para obter mais informações, entre em contato com o representante da Stikeman Elliott, com qualquer autor listado ou com qualquer membro do grupo de prática. Enquanto as receitas obtidas com opções de compra de ações são consideradas receitas ordinárias de acordo com nossas leis tributárias, uma dedução especial foi criada em 1984, o que permite que indivíduos Deduzir 50 por cento da renda derivada do exercício de opções de compra de ações. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Enquanto o rendimento obtido com as opções de compra de ações é considerado um lucro ordinário de acordo com nossas leis tributárias, uma dedução especial foi criada em 1984, o que permite que os indivíduos deduzam 50% da renda derivada do exercício de opções de compra de ações. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Uma maneira simples de tributar o rico Adicionar a. Lindsay Tedds. Daniel Sandler e Ryan Compton Lindsay Tedds é professor assistente na Escola de Administração Pública da Universidade de Victoria. Daniel Sandler é professor de direito na Western University. Ryan Compton é professor associado do Departamento de Economia da Universidade de Manitoba. Como parte de sua plataforma eleitoral de 2011, o Partido Liberal do Canadá divulgou sua família. Seu futuro. Seu Canadá. Este documento da plataforma incluiu duas propostas para aumentar a equidade em nosso sistema tributário. Um, o cancelamento dos cortes nos impostos corporativos dos governos Harper, recebeu uma quantidade significativa de atenção na mídia durante as eleições. O outro não recebeu nenhuma atenção, o que é surpreendente, dado o interesse atual em aumentar as receitas fiscais recebidas de indivíduos ricos. A proposta do liberalismo ignorada pedia limites à aplicação do parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda que prevê o tratamento fiscal preferencial das opções de compra de ações. Um governo que diz que está empenhado em equilibrar o orçamento deve considerar seriamente a eliminação desta dedução. Alguns funcionários recebem uma parte de sua remuneração no emprego sob a forma de opções de compra de ações. Uma opção de compra de ações oferece o direito de comprar ações de uma empresa dentro de um período de tempo determinado a um preço específico. As opções de compra de ações são usadas como parte de um pacote de remuneração de emprego em situações em que existe o desejo de vincular a compensação ao desempenho da empresa. Quanto mais a empresa crescer, mais valem suas opções de ações. As opções de compra de ações tornaram-se o maior componente de compensação entre CEOs e executivos seniores em grandes empresas de capital aberto no Canadá. Os executivos gostam de opções de estoque porque os tornaram extremamente ricos, independentemente da perspicácia gerencial individual ou coletiva. No Canadá, o rendimento obtido com opções de compra de ações é concedido tratamento fiscal preferencial quando comparado a outras formas de remuneração de emprego. De acordo com a legislação tributária canadense, os beneficiários de opções de ações não incorrem em um passivo tributário sobre opções de compra de ações até que as opções sejam exercidas. O valor que deve ser incluído na receita de emprego no exercício é igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações na data em que a opção é exercida e o preço de exercício. Embora os rendimentos obtidos com as opções de compra de ações sejam considerados rendimentos ordinários de acordo com nossas leis tributárias, uma dedução especial foi criada em 1984 (parágrafo 110 (1) (d)), o que permite que os indivíduos deduzam 50% da renda derivada do exercício de opções de compra de ações . Ou seja, apenas metade do benefício de emprego das opções de compra de ações está sujeita a impostos. Como exemplo, digamos que o CEO da WidgetCo ganha um salário anual de 500.000, e para este ano fiscal também recebeu um bônus de 400.000. Dado esse nível de renda, o CEO enfrenta a taxa de imposto marginal mais alta em qualquer renda adicional. Assumiremos uma taxa de imposto marginal federal e provincial combinada de 45%. Em 1 de março, o CEO elege exercer opções anteriormente concedidas. As ações da empresa estão atualmente sendo negociadas às 20 horas. Ela exerce 100 mil opções e vende as ações obtidas no exercício no mesmo dia (mais de 90% das opções de ações de executivos são exercidas e vendidas no mesmo dia), que foram concedidas com uma especificada (Exercício) de 15. As ações exercidas são avaliadas em 1,5 milhão (100.000 opções a 15 por ação) e a venda é avaliada em 2 milhões (100.000 opções com 20 partes). O CEO então obtém um benefício de renda do emprego avaliado na diferença desses dois montantes, que é de 500.000. Se o total de 500.000 foi tributado, como deveria, ela pagaria 225.000 em impostos, deixando-a com a receita fiscal após as opções de ações de 275.000. Mas, devido à dedução especial, ela apenas paga impostos sobre 250 mil do benefício de renda para um total de 112,500. Ou seja, com a dedução especial, o CEO paga 112.500 de imposto menor que o contrário. Vamos ficar claros: este 500,000 não é um ganho de capital. Uma ganho de capital só se acumula se as ações forem compradas e mantidas porque existe um elemento de risco associado à detenção das ações. Ao comprar e vender as ações no mesmo dia, ela está simplesmente percebendo o benefício de renda que tinha sido anexado às opções de ações premiadas. É simplesmente compensação de emprego diferida. O objetivo do parágrafo 110 (1) (d) era incentivar o uso mais amplo de planos de opções de ações dos empregados. No entanto, não foi estabelecido um nexo de causalidade claro entre o uso crescente das opções de compra de ações e a existência da dedução fiscal. Ou seja, não há evidências de que a dedução tenha atingido os objetivos declarados. Nos Estados Unidos, o uso de opções de ações aumentou muito mais rápido e aumentou para um nível muito maior do que nunca testemunhado no Canadá, apesar de uma preferência fiscal mais limitada. Os liberais estão propondo limitar a dedução para os primeiros 100.000 em benefícios anuais de renda do emprego das opções de compra de ações, para um aumento total projetado nas receitas fiscais de aproximadamente 300 milhões por ano. Embora a proposta liberal seja um passo na direção certa para enfrentar a injustiça em nosso sistema tributário, nossa pesquisa (aqui aqui e aqui) demonstra claramente que toda a dedução deve ser eliminada (ao revogar o parágrafo 110 (1) (d) Da Lei do Imposto de Renda) ou um período de detenção deve ser anexado às ações exercidas para se qualificar para a dedução, como é o caso nos Estados Unidos. Fazer essa mudança simples em nosso sistema tributário garantiria que os canadenses ricos paguem sua participação justa nos impostos. Também faria um dano significativo nos esforços dos governos para equilibrar o orçamento e restaurar a justiça e a progressividade para o nosso sistema tributário. Siga Lindsay Tedds no Twitter: LindsayTedds Restrições copia Thomson Reuters 2012. Todos os direitos reservados. É proibida a republicação ou redistribuição do conteúdo da Thomson Reuters, inclusive por enquadramento ou meios similares, sem o prévio consentimento por escrito da Thomson Reuters. A Thomson Reuters não é responsável por erros ou atrasos no conteúdo da Thomson Reuters, ou por qualquer ação tomada com base em tal conteúdo. A Thomson Reuters e o logotipo da Thomson Reuters são marcas comerciais da Thomson Reuters e de suas empresas afiliadas. Dados selecionados fornecidos pela Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Clique para Restringir. Copyright 2017 The Globe and Mail Inc. Todos os direitos reservados. 351 King St. E. Suite 1600. Toronto. ON Canadá M5A 0N1 Phillip Crawley, PublisherBinary Options Canada gt Impostos canadenses sobre lucros de negociação de opções binárias Impostos canadenses sobre lucros de negociação de opções binárias Mesmo como instrumento de negociação não oficial, as opções binárias são tributáveis. As leis variam de acordo com o seu país de residência e, embora alguns países não exijam que os comerciantes declarem oficialmente os lucros das opções de negociação, muitos outros, como o Canadá, determinam que todos os lucros devem ser devidamente preenchidos em um relatório de imposto de renda. Fazer impostos é a época do ano que a maioria das pessoas teme. Se você está compilando toda a sua papelada e dirigindo-se para um contador ou você usa o software para fazê-lo você mesmo, as complexidades do sistema podem ficar muito abolidas. Para pessoas com contas diretas (por exemplo, sem investimentos), o processo é simplificado para a maior parte, mas para os comerciantes de opções binárias, as coisas podem ficar um pouco arriscas, dado que a indústria ainda não foi regulamentada no Canadá, dificultando o acesso à Informações corretas através de canais formais. Como comerciante canadense, você é obrigado por lei a apresentar uma declaração de imposto, não importa como você obtenha sua renda total e de onde ela vem. Uma vez que nenhum corretor de opções binárias retém alguns de seus lucros para fins fiscais, isso seria impossível, dado que os comerciantes vêm de tantos países diferentes, você é o único responsável por declarar impostos sobre seus ganhos. Geralmente, todos os lucros das opções binárias são tributados como ganhos de capital. O primeiro elemento a tomar em consideração no que diz respeito ao imposto sobre opções binárias é que todos os ganhos obtidos a partir de opções devem ser reportados no ano fiscal dentro do qual as opções expiram. Por exemplo, se uma de suas negociações começou no final de dezembro um ano e expirou no dinheiro no início de janeiro, você incluiria os lucros desse comércio sobre seus impostos para esse ano novo. Assim que você começar a negociar, é crucial que você descubra uma maneira de acompanhar todas as suas transações. Todos os depósitos, todas as retiradas e todos os detalhes do seu comércio, independentemente de se concluir no dinheiro ou fora do dinheiro, devem ser registrados. Isso pode parecer muito tedioso, mas uma vez que você encontra a configuração certa para suas circunstâncias comerciais, ele se tornará uma segunda natureza para atualizar sua planilha regularmente. Você ficará agradecido por ter feito isso quando chegar a temporada de impostos. A maneira mais fácil e direta de fazer isso é usando uma planilha onde você pode usar a fórmula para calcular automaticamente o valor total de seus lucros e perdas. Quando você se preparar para fazer seus impostos, tudo o que você terá que fazer é se referir ao seu documento para os montantes a incluir no seu retorno. Um aspecto que tende a ser esquecido com impostos sobre opções binárias no Canadá é que você está autorizado a usar todas as despesas relacionadas às suas atividades de negociação e reivindicá-las como deduções. No entanto, para fazer isso de forma adequada e aceitá-lo pela Agência de Receita Canadense (CRA), você deve ter todos os recibos de itens que você declara na sua declaração de imposto e você também pode justificar como cada compra estava estritamente relacionada à negociação actividades. Isso pode incluir qualquer coisa, desde a compra de material comercial até um computador. Enquanto você estiver bem organizado e possuir fortes habilidades de manutenção de registros, o depósito de impostos no Canadá sobre opções binárias deve ser uma brisa. Recomendamos que você consulte um contador experiente para orientação adicional. Nosso Guia de Guias por Província